El Plan de Producción

Es la parte más técnica del Plan de Empresa, ya que es el capítulo donde detalla el proceso por el que desarrollamos nuestra actividad, desde el plan de operaciones, la provisión de recursos, su transformación y su salida a venta.

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Contenido mínimo de un plan de producción

El Plan de producción, es un plan detallado que describe las operaciones y los medios necesarios para producir o prestar un servicio, detallando su cuantía y los tiempos empleados en cada caso.

• Valora las entradas (inputs) y salidas de productos o servicios finales (outputs) que se van prestar y en qué períodos de tiempo
• Describe a los proveedores y la gestión de almacén, según la frecuencia y la cantidad de pedidos.
• Cuantifica las inversiones y los costes fijos y variables necesarios (materias primas, salarios, etc.)
• Plantilla de trabajadores y productividad estimada.
• Ventas previstas en un plazo determinado, precio unitario y umbral de rentabilidad a partir del que se tienen beneficios.

La gestión del almacén

Una buena gestión de almacén debe asegurar el abastecimiento de los medios necesarios sin por ello tener almacenaje por encima de lo necesario (nivel óptimo de stock) que implicaría un gasto excesivo y un riesgo de deterioro u obsolescencia. 

En su cálculo influye también el plazo en que tardan los proveedores en traer el pedido y el coste de transporte en cada caso. Costes y plazos que sin duda se ven reducidos gracias a la mejora de las comunicaciones (nuevas tecnologías, carreteras, movilidad).

Uno de los métodos para el control del almacenamiento es el ABC que clasifica los productos teniendo en cuenta su coste de compra y de almacenaje y su valor para el proceso productivo (ej. si es muy caro, cuesta almacenarlo y no es imprescindible para el proceso, no conviene alto almacenaje).

Para ello debemos también conocer el valor de las materias almacenadas (los famosos inventarios, donde se cuenta lo que se tiene y se multiplica por su precio). Y para ello nos encontramos un nuevo problema, ya que no todos los lotes de entrada de un mismo producto tienen el mismo precio.

¿Cómo valorar materiales que se compraron en distinto momento y a distinto precio?
Para ello se usan distintos métodos de valoración de existencias: 

• FIFO: (First In, First Out = 1ª entrada – 1ª salida): salen los más antiguos por su precio de entrada y quedan en stock los últimos que entraron con su valor correspondiente.
• Precio Medio Ponderado (PMP): multiplicando cada lote por su precio de compra y dividiendo la suma de las cantidades obtenida por el stock total. 

Inversiones necesarias

Concepto y tipos de inversiones

Hablamos de inversión cuando el dinero se destina a comprar activos con una vida relativamente duradera (más de un año) necesarios para desarrollar su actividad o mejorar sus finanzas: 

• Inversiones materiales (locales, maquinaria)
• Inversiones inmateriales (licencias, programas) 
• Inversiones financieras (acciones, bonos)

Las inversiones se hacen en distintos momentos y con distinto fin: 

• Tanto al crear una empresa (inversiones iniciales) 
• Para realizar su actividad (de funcionamiento)
• Mantener la capacidad productiva o reponer aquello que se deprecia por obsolescencia o se deteriora a lo largo del tiempo (de mantenimiento, a través de la amortización) 
• Para expandir el negocio y aumentar los beneficios (de ampliación o enriquecimiento)

Elementos de una inversión

En cualquier caso, toda inversión supone inmovilizar recursos durante un periodo por lo que desde el punto de vista financiero es una corriente de pagos y cobros generados mientras dura ésta:

Métodos de selección de inversiones

A menudo se plantean distintas opciones de inversión, que plantea un problema de elección, teniendo en cuenta que los recursos son limitados. Para ayudarnos existen algunos métodos:

Métodos estáticos

Suponen que el valor del dinero en el tiempo es constante.
El más conocido es el Pay-Back (plazo de recuperación), que elige siempre aquella inversión que tarda un plazo menor en recuperar el desembolso inicial. 
Cuando los flujos de caja (lo que gana cada momento) son constantes, se calculará  T= Do/ F.
En caso de flujos diferentes, T se calcula acumulando los distintos flujos hasta cubrir el desembolso inicial (F1 + F2 + F3 +…+ Fn) y ver en qué momento recuperamos la inversión inicial.

Métodos dinámicos

Tienen en cuenta que el dinero tiene diferente valor según el momento en que se utilice (bien porque pediste un préstamo para financiar tu proyecto o bien por efecto de la inflación), por lo cual, para comparar cifras, es necesario valorarlos en el mismo periodo: ya sea llevando los flujos actuales al futuro (capitalización), ya sea llevando los futuros al presente (actualización).

A) Valor Actual Neto

Precisamente eso es lo que hace el VAN: actualizar todos los flujos netos de caja al momento actual. ¿Y cómo lo hace? Sometiendo los diferentes flujos de caja a una tasa de descuento que reflejará la pérdida de valor del dinero en el tiempo. Como esa pérdida de valor no es fácil de determinar, usamos como tasa e descuento el valor medio del dinero en el mercado, o el tipo de interés del dinero (aunque también podríamos tener en cuenta otros factores como la tasa de inflación).

Una vez calculado el VAN, por supuesto, para ser realizable, la tasa del VAN debe ser igual a 0, y en caso de tener varias opciones de inversión. elegiremos aquella que arroje una VAN más elevado.

B) Tasa Interna de Retorno o de rentabilidad

Un proyecto de inversión crea valor cuando su VAN es superior a cero, lo que equivale a decir que los saldos de caja (positivos –negativos) que vas obteniendo, una vez aplicada la tasa de actualización, interés o descuento, superan lo que has invertido.

Para eso sirve la TIR, uno de los conceptos financieros más utilizados en los mercados de capitales hoy en día, que muestra la pérdida de valor o coste de capital del inversor.

Si lo llevamos a la realidad, la TIR marcará la rentabilidad mínima que pides a una inversión, teniendo en cuenta que, para realizarla asumiste un coste del capital (si tuviste que pedir un préstamo para tu inversión, con un tipo de interés) o un coste de oportunidad (si el dinero era tuyo y te estás perdiendo otra inversión) o simplemente tu dinero perderá valor en el tiempo por efecto de la inflación.

Imagina que estas valorando una inversión, ej. comprar Bonos del Estado, y quieres saber ese 3% que te dan es real o si una vez aplicada la tasa de descuento habrás perdido el tiempo. Será una buena opción si el descuento es inferior a la rentabilidad, siendo la TIR una rentabilidad mínima que asegura que recuperamos la inversión, VAN=0. Es decir, a mayor descuento y mayor rentabilidad exigida.

Si la Rentabilidad (TIR) > descuento, eso hará que tu VAN > 0 y por tanto conviene su realización, porque arrojará ganancias. Si son iguales (TIR r =K) ni ganamos ni perdemos (las gallinas que entran por las que salen), y si la Rentabilidad TIR < tasa de corte o descuento, mejor piensa en otra cosa (VA<0)

Si tenemos varias alternativas positivas, elegiremos la que tenga la TIR más alta.

De este modo, si la rentabilidad mínima exigida y esperada (TIR) es superior al coste del dinero en el mercado, o el coste de la vida (inflación), eso hará que la inversión arroje beneficios. Por contra, si la rentabilidad mínima exigida o esperada (TIR) es inferior al coste del dinero en el mercado, o el coste de la vida, eso hará que la inversión arroje pérdidas.

El análisis de costes de producción

Concepto y utilidad de su análisis

Gastar significa consumir, emplear el dinero en todo aquello que se consume (se gasta) en el proceso productivo. Es decir, los costes son gastos generados por el consumo de factores productivos (inputs) para transformarlos en otros bienes o servicios (outputs). Su evaluación es muy importante ya que permite analizar aspectos fundamentales.  

Lo analizamos de la mano del agudo análisis de 2 genios de la viñeta. el Roto y Forges:

Clasificación de costes

Costes hay de muchos tipos y dependen de la actividad (no es igual una fábrica que una tienda web). Para su estudio podemos analizarnos teniendo en cuenta las situaciones que podemos encontrarnos:

• Supongamos que no tengo un bien que necesito y lo tengo que comprar a un proveedor externo, siendo por ello Explícitos. Por contra, si es algo de mi propiedad y no tengo que pagarlo, tengo que valorarlos como Implícitos, por su Coste de oportunidad.
• Supongamos que estoy haciendo cuentas para el año próximo y al valorar un coste aun no se cuánto supondrá porque aun no he contactado con el proveedor: son costes Estándar «estimados a priori» antes de su consumo. Por contra, serán Reales “a posteriori” si lo hago una vez pagados

Si analizas tus gastos y qué papel juega cada partida en la actividad de tu empresa, intentando identificar cómo se incorporan en cada unidad al producto final, veras:

• Gastos de Explotación: que a su vez serán Gastos de producción (materia prima, mano de obra) y Gastos comerciales (transporte, almacén).
• Gastos Generales, a su vez Gastos financieros (intereses por el capital) y Gastos de Administración (papeleo, tramites).
• Algunos gastos como los materiales de los que esta hecho serán fácil identificar en cada unidad producida (son Costes Directos) pero otros como la luz, la limpieza, la gestoría… será difícil imputarlos a cada unidad ya que afectan al proceso conjunto (son Costes Indirectos)

Ahora piensa qué pasaría si aumentases la producción: ¿aumentarían todos los gastos igual? Para ello debemos diferenciar los Costes variables, que aumentan al subir al producción (ej. materias primas) y Costes fijos, que por el contrario no varían

De todos modos, conviene aclarar que muchos costes como el trabajo, tienen un coste fijo (Salario Base y sus cotizaciones) y una parte variable (primas de producción, H. extras) Además, a largo plazo todos los costes se convierten en variables, ya que podría ampliar el locales, instalaciones, plantilla, etc. 
Recordemos algunos conceptos que nos serán de utilidad

Coste Total: C. Fijos+ C Variables Totales= CF + CV unitarios *Q unidades producidas

Coste Medio o unitario: CT dividido por unidades producidas.  CT /Q = CV unitario+ CF/Q

¿Comprar o producir?

A veces a una empresa le puede interesar comprar fuera un bien en lugar de fabricarlo ella misma. 

Si el Coste de Compra > C. Producción, interesa fabricar: (Q*precio compra)> (CF + CV unitario*Q).

Si el C. Compra < C. Producción, interesa comprarlo (Q* precio) < (CF+CV unitario *Q).

Luego el punto a partir del cual interesa fabricar será aquel donde ambos se igualen:

Q * Precio compra = (CF + CV unitario *Q) -> Q*= CF/ (p- CV unitario)

Cálculo del precio de venta

Aunque para su cálculo pueden usarse distintos criterios, tal y como vimos en el Plan de Marketing, puede hacerlo apoyándose en su estructura de costes.

Una vez calculado el coste unitario o coste medio (aunque también puede hacerse con el coste marginal), añadiremos el margen de beneficio que deseemos obtener al vender una unidad de producto, sin olvidar que al precio de venta hay que añadir los impuestos indirectos correspondientes (IVA).

También se puede añadir un margen que asegura una tasa de rentabilidad (r) a la inversión con las ventas previstas. De esta forma, a través de las ventas, vamos cubriendo la inversión realizada.

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